ГЛАВА 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть втораяред. от 25.05.2026
ГЛАВА 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ
ОГЛАВЛЕНИЕ
Статья 333.8. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, осуществляющие пользование водными объектами, подлежащее лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации. (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ )
2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 03.06.2006 № 73-ФЗ )
Статья 333.9. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):
1) забор воды из водных объектов;
2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ )
2. Не признаются объектами налогообложения:
1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;
2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;
3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков;
4) забор морскими судами, судами внутреннего и смешанного (река - море) плавания воды из водных объектов для обеспечения работы технологического оборудования;
5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов;
6) использование акватории водных объектов для плавания на судах, в том числе на маломерных плавательных средствах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;
7) использование акватории водных объектов для размещения и стоянки плавательных средств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельности, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод, а также осуществление такой деятельности на водных объектах;
8) использование акватории водных объектов для проведения государственного мониторинга водных объектов и других природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;
9) использование акватории водных объектов для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидроэнергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения; (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 № 417-ФЗ )
10) использование акватории водных объектов для организованного отдыха организациями, предназначенными исключительно для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;
11) использование водных объектов для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;
12) пользование водными объектами для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства; (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ )
13) забор воды из водных объектов для орошения земель сельскохозяйственного назначения (включая луга и пастбища), полива садовых, огородных земельных участков и земельных участков для ведения личного подсобного хозяйства, для водопоя и обслуживания скота и птицы, которые находятся в собственности сельскохозяйственных организаций и граждан; (В редакции Федерального закона от 29.09.2019 № 321-ФЗ )
14) забор из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;
15) использование акватории водных объектов для рыболовства и охоты.
Статья 333.10. Налоговая база
1. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса , налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.
В случае, если в отношении водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.
2. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период .
Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.
В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды исходя из времени работы и производительности технических средств объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.
3. При использовании акватории водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ )
Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.
4. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.
5. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ )
Статья 333.11. Налоговый период
Налоговым периодом признается квартал.
Статья 333.12. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах:
1) при заборе воды из:
поверхностных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования и подземных водных объектов в пределах установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год): (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ )
Экономический районБассейн реки, озераНалоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м воды, забраннойиз поверхностных водных объектовиз подземных водных объектов1234Северный
Волга
300384Нева
264348Печора
246300Северная Двина
258312Прочие реки и озера
306378Северо-Западный
Волга
294390Западная Двина
288366Нева
258342Прочие реки и озера
282372Центральный
Волга
288360Днепр
276342Дон
294384Западная Двина
306354Нева
252306Прочие реки и озера
264336Волго-Вятский
Волга
282336Северная Двина
252312Прочие реки и озера
270330Центрально-Черноземный
Днепр
258318Дон
336402Волга
282354Прочие реки и озера
258318Поволжский
Волга
294348Дон
360420Прочие реки и озера
264342Северо-Кавказский
Дон
390486Кубань
480570Самур
480576Сулак
456540Терек
468558Прочие реки и озера
540654Уральский
Волга
294444Обь
282456Урал
354534Прочие реки и озера
306390Западно-Сибирский
Обь
270330Прочие реки и озера
276342Восточно-Сибирский
Амур
276330Енисей
246306Лена
252306Обь
264348Озеро Байкал и его бассейн
576678Прочие реки и озера
282342Дальневосточный
Амур
264336Лена
288342Прочие реки и озера
252306Калининградская область
Неман
276324Прочие реки и озера
288336;территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:
МореНалоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м морской водыБалтийское
8,28Белое
8,40Баренцево
6,36Азовское
14,88Черное
14,88Каспийское
11,52Карское
4,80Лаптевых
4,68Восточно-Сибирское
4,44Чукотское
4,32Берингово
5,28Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
5,64Охотское
7,68Японское
8,04;2) при использовании акватории:
поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях: (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ )
Экономический районНалоговая ставка
(тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории12Северный
32,16Северо-Западный
33,96Центральный
30,84Волго-Вятский
29,04Центрально-Черноземный
30,12Поволжский
30,48Северо-Кавказский
34,44Уральский
32,04Западно-Сибирский
30,24Восточно-Сибирский
28,20Дальневосточный
31,32Калининградская область
30,84;территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод:
МореНалоговая ставка
(тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории12Балтийское
33,84Белое
27,72Баренцево
30,72Азовское
44,88Черное
49,80Каспийское
42,24Карское
15,72Лаптевых
15,12Восточно-Сибирское
15,00Чукотское
14,04Берингово
26,16Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации)
29,28Охотское
35,28Японское
38,52;3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики:
Бассейн реки, озера, моряНалоговая ставка в рублях
за 1 тыс. кВт·ч электроэнергии12Нева
8,76Неман
8,76Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
9,00Прочие реки бассейна Балтийского моря
8,88Северная Двина
8,76Прочие реки бассейна Белого моря
9,00Реки бассейна Баренцева моря
8,76Амур
9,24Волга
9,84Дон
9,72Енисей
13,70Кубань
8,88Лена
13,50Обь
12,30Сулак
7,20Терек
8,40Урал
8,52Бассейн озера Байкал и
река Ангара
13,20Реки бассейна
Восточно-Сибирского моря
8,52Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей
10,44Прочие реки и озера
4,80;4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях: (В редакции Федерального закона от 04.12.2006 № 201-ФЗ )
Бассейн реки, озера, моряНалоговая ставка в рублях
за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава12Нева
1 656,0Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень
1 705,2Прочие реки бассейна Балтийского моря
1 522,8Северная Двина
1 650,0Прочие реки бассейна
Белого моря
1 454,4Печора
1 554,0Амур
1 476,0Волга
1 636,8Енисей
1 585,2Лена
1 646,4Обь
1 576,8Прочие реки и озера, по которым осуществляется сплав древесины в плотах и кошелях
1.1. Налоговые ставки, установленные в пункте 1 настоящей статьи с учетом положений пунктов 2, 4 и 5 настоящей статьи, применяются в 2015 году с коэффициентом 1,15, в 2016 году - с коэффициентом 1,32, в 2017 году - с коэффициентом 1,52, в 2018 году - с коэффициентом 1,75, в 2019 году - с коэффициентом 2,01, в 2020 году - с коэффициентом 2,31, в 2021 году - с коэффициентом 2,66, в 2022 году - с коэффициентом 3,06, в 2023 году - с коэффициентом 3,52, в 2024 году - с коэффициентом 4,05, в 2025 году - с коэффициентом 4,65.
Начиная с 2026 года налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, применяются с коэффициентом 4,65 и подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
Налоговая ставка, исчисленная в соответствии с настоящим пунктом, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
2. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита. (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ )
При добыче подземных вод сверх установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете за налоговый период налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок, установленных пунктом 1 настоящей статьи с учетом коэффициентов, установленных пунктом 1.1 настоящей статьи. В случае отсутствия у налогоплательщика установленного в лицензии на пользование недрами для добычи подземных вод разрешенного (предельно допустимого) водоотбора в сутки (год) в расчете по кварталам квартальные значения определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового объема. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ )
3. Ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается:
с 1 января по 31 декабря 2015 года включительно - в размере 81 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2016 года включительно - в размере 93 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2017 года включительно - в размере 107 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2018 года включительно - в размере 122 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2019 года включительно - в размере 141 рубля за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2020 года включительно - в размере 162 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2021 года включительно - в размере 186 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2022 года включительно - в размере 214 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно - в размере 246 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно - в размере 283 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта;
с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно - в размере 326 рублей за одну тысячу кубических метров водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта.
Начиная с 2026 года ставка водного налога при заборе (изъятии) водных ресурсов из водных объектов для водоснабжения населения, действовавшая в период с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. (В редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
Налоговая ставка, исчисленная в соответствии с настоящим пунктом, округляется до полного рубля в соответствии с действующим порядком округления. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ )
4. Налогоплательщики, не имеющие средств измерений (технических систем и устройств с измерительными функциями) для измерения количества водных ресурсов, забранных (изъятых) из водного объекта, применяют ставку водного налога, определяемую с учетом положений пункта 1.1 настоящей статьи, с дополнительным коэффициентом 1,1. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ )
5. Ставка водного налога при добыче подземных вод (за исключением промышленных, минеральных, а также термальных вод) в целях их реализации после обработки, подготовки, переработки и (или) упаковки в тару, определяемая с учетом положений пункта 1.1 настоящей статьи, применяется с дополнительным коэффициентом 10. (Дополнение пунктом - Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ )
Статья 333.13. Порядок исчисления налога
1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.
2. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки, умноженной на коэффициент (коэффициенты), установленный (установленные) статьей 333.12 настоящего Кодекса . (В редакции Федерального закона от 24.11.2014 № 366-ФЗ )
3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования .
Статья 333.14. Порядок и сроки уплаты налога
1. Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса , уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.
2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )
Статья 333.15. Налоговая декларация
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )
При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. (Дополнение абзацем - Федеральный закон от 30.12.2006 № 268-ФЗ )
2. Налогоплательщики - иностранные лица представляют также копию налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (В редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ )
1
100%